Как отражать расходы на ежегодное строительство автозимников в налоговом учете при добыче полезных ископаемых?

Comments

• Цитата: Добрый день, коллегиКомпания занимается добычей полезных ископаемых. Период разведки закончен, расходы на ОПР (освоение природных ресурсов) уже списываются в НУ.Но при добыче необходимо каждый год строить автозимники. Срок их использования меньше года, к амортизируемому имуществу не отнести.Возникает вопрос как учитывать расходы на строительство автозимников (временных дорог) со сроком службы меньше года в целях расчета налога на прибыль?Единовременно  в составе косвенных? ПО БУ более или менее подходит вариант с использованием счета 97 и списывать в течение года.А вот в НУ  - проблема.Может быть кто-то сталкивался с подобным вопросом?Заранее благодарна за помощь!

  Добрый день!
  
  Раз по сроку использования данные дороги не относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ), значит расходы на их создание учитываются в составе материальных затрат (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
• Большое спасибо!
  
  Еще одно уточнение: а можно рассматривать расходы по строительству автозимников как текущие по абз. 5 п.3 ст. 325 НК РФ:
  "..Текущие расходы на содержание объектов, связанных с освоением природных ресурсов (в том числе расходы на оплату труда, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией временных сооружений, и иные подобные расходы), а также расходы на доразведку месторождения или его участков, находящихся в пределах горного или земельного отвода организации, в полной сумме включаются в состав расходов того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (если иное не установлено пунктом 7 статьи 261 настоящего Кодекса). При этом к расходам на доразведку относятся расходы, связанные с осуществлением работ по доразведке по введенным в эксплуатацию и промышленно освоенным месторождениям...".
  
  Еще раз большое спасибо!
• Цитата: Большое спасибо!Еще одно уточнение: а можно рассматривать расходы по строительству автозимников как текущие по абз. 5 п.3 ст. 325 НК РФ:"..Текущие расходы на содержание объектов, связанных с освоением природных ресурсов (в том числе расходы на оплату труда, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией временных сооружений, и иные подобные расходы), а также расходы на доразведку месторождения или его участков, находящихся в пределах горного или земельного отвода организации, в полной сумме включаются в состав расходов того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (если иное не установлено пунктом 7 статьи 261 настоящего Кодекса). При этом к расходам на доразведку относятся расходы, связанные с осуществлением работ по доразведке по введенным в эксплуатацию и промышленно освоенным месторождениям...".Еще раз большое спасибо!

  Добрый день!
  
  Речь идет не о расходах на содержание и эксплуатацию временных сооружений, а о расходах на создание таких сооружений.
  В п. 4 ст. 325 НК РФ как раз описан порядок учета расходов на создание временных сооружений, который и нужно применять:
  Расходы на строительство временных сооружений (в том числе временных подъездных путей и дорог; площадок, сооружений для хранения плодородного слоя почвы, добываемых пород, отходов; временных сооружений для проживания участников геолого-разведочных работ и иных подобных объектов) включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены работы по их созданию на основании актов выполненных работ (если иное не установлено пунктом 7 статьи 261 настоящего Кодекса).
  
  Т.е. лучше, все же, расходы на создание временных дорог, используемых в деятельности по освоению природных ресурсов, не как материальные расходы учитывать (они признаются в периоде ввода в эксплуатацию), а по п. 4 ст. 325 НК РФ, т.е. в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию.
• Добрый день,
  
  Небольшое уточнение:
  в п.4 ст.325 НК РФ - идет речь о расходах на Освоение Природных Ресурсов в период геолого-разведки, подготовки к добыче.
  С расходами в этот период все ясно, они списываются в течение 24 мес. (ст 261 НК РФ).
  
  НО у нас текущие расходы ПОСЛЕ окончания периода геолого-разведки, когда уже идет добыча (участок введен в эксплуатацию). Мы не можем квалифицировать их как расходы на ОПР.
  И в абз. 5 п.3 ст. 325 НК РФ идет как речь о текущих расходах в период добычи.
  Или я что-то не так понимаю?
  
  Заранее большое спасибо!
• Цитата: Добрый день,Небольшое уточнение:в п.4 ст.325 НК РФ - идет речь о расходах на Освоение Природных Ресурсов в период геолого-разведки, подготовки к добыче.С расходами в этот период все ясно, они списываются в течение 24 мес. (ст 261 НК РФ).НО у нас текущие расходы ПОСЛЕ окончания периода геолого-разведки, когда уже идет добыча (участок введен в эксплуатацию). Мы не можем квалифицировать их как расходы на ОПР.И в абз. 5 п.3 ст. 325 НК РФ идет как речь о текущих расходах в период добычи.Или я что-то не так понимаю?Заранее большое спасибо!

  Добрый день!
  
  Что касается выделенного синим, то, как я уже ответил ранее, в Вашем случае речь идет о расходах на создание временных сооружений, а не о расходах на их содержание, поэтому считаю, что норма абз. 5 п. 3 ст. 325 НК РФ не применяется.
  
  Рассматриваемые расходы признаются единовременно. Вопрос только в периоде и основании признания:
  - как материальные расходы в месяце окончания сооружения (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  - как прочие расходы в месяце, следующем за окончанием сооружения (п. 4 ст. 325 НК РФ).
  
  Так как, Вы сами привели пример, в ст. 325 НК РФ "замешаны" как текущие расходы, так и расходы на ОПР, то считаю, что Вы вправе выбрать любой из указанных вариантов учета расходов (как материальные или прочие расходы) - п. 7 ст. 3, п. 4 ст. 252 НК РФ.
  Также можно направить официальный запрос по данной ситуации в Минфин или ФНС для прояснения позиции контролирующих органов.